Generationsskifte
Går du og overvejer at din virksomhed skal gennemgå et generationsskifte, kan det være gavnligt at starte forberedelserne tidligt.
På den måde undgår du at processen bliver forhastet og der bliver taget nogle uhensigtsmæssige beslutninger. Der er både fordele og ulemper ved de forskellige overdragelsesformer. Af den grund, vil det være en god idé at alliere sig med en advokat, som kan rådgive og få dig godt igennem et generationsskifte.
Hvad er et generationsskifte?
Et generationsskifte er et skifte mellem generationer i virksomheden. Oftest sker et generationsskifte inden for familier, hvor virksomheden bliver overdraget fra forældre til barn. Dog kan et generationsskifte i en virksomhed også ske til andre end familiære relationer, f.eks. betroede medarbejdere.
Hvordan overdrager jeg mit selskab?
Hvis du ønsker at igangsætte et generationsskifte, skal du beslutte dig for, hvordan overdragelsen skal foregå. Det er vigtigt, at du får valgt den metode, der passer bedst til din situation. Der er mange muligheder hvordan det kan gøres. Her kan bl.a. nævnes:
- En gaveoverdragelse- Her betales der almindelig indkomstskat. I nogle særlige tilfælde kan overdragelsen ske uden almindelig indkomstbeskatning
- Igennem et testamente. Her betales en mindre gaveafgift
- En succession. Her bliver den tidligere ejers skattemæssige forpligtelser overtaget af den nye ejer
- Et almindeligt salg af kapitalandele
- En almindelig virksomhedsoverdragelse mod vederlag
Gaveoverdragelse
Det er muligt at overdrage din virksomhed helt eller delvist som gave til din nærmeste familie. Denne metode er særligt god for dig som gerne vil overdrage virksomheden billigst muligt til den næste generation. Vælger du denne overdragelsesmetode, vil du ikke blive beskattet, idet du ikke har modtaget et beløb. På samme måde kan modtageren særligt drage fordel af dette, eftersom der kun betales gaveafgift af handelsværdien.
Testamente
Der er mange der, i forbindelse med et generationsskifte inden for familier, vælger at bevare en del af ejerskabet. På denne måde får børnene og derved modtagerne først det endelige ejerskab ved overdragerens død. Vælger man at overdragelsen skal ske som salg ved dine børns udstedelse af et gældsbrev, bliver de pålagt at betale afgift af gældsbrevets værdi. Dette giver selvfølgelig udfordringer, hvis din virksomhed oplever likviditetsmæssige problemer. Af denne årsag, kan du derfor med fordel overveje, om det er en god idé at dine børn overtager virksomheden ved et testamente.
Ønsker du herudover at sikre din efterlevende ægtefælle, kan det være gavnligt at kombinere et generationsskifte med et testamente. Her sikrer du nemlig, at din ægtefælle sidder tilbage med en passende formue, op trods af at virksomheden overgår til dine børn. Du kan eksempelvis beslutte, at dine børn kun får en køberet til virksomheden. I denne forbindelse kan du bestemme, at dine børn i en periode ratevis betaler købesummen. Det betyder at det kun er ved den sidste betaling, at dine børn overtager det endelige ejerskab af virksomheden. På denne måde er du med til at sikre din efterladte ægtefælle en løbende indtægt i denne periode.
Succession
Et generationsskifte ved skattemæssig succession betyder, at modtageren indtræder i din skattemæssige stilling. Derudover overtager modtageren også dine forpligtelser som ejer. Ved denne overdragelsesmetode skal du derfor ikke betale skat af overdragelsen. På denne måde undgår du også at betale skat af avancer på overdragelsestidspunktet. Denne beskatning udskydes derfor til det tidspunkt, hvor den nye generation evt. måtte vælge at sælge virksomheden. Det betyder også, at beskatningen kan blive ved med at blive udskudt, så længe virksomheden overdrages med succession.
Du har kun mulighed for at overdrage med skattemæssig succession til:
- Dine børn og børnebørn
- Dine søskende
- Dine søskendes børn samt børnebørn
- Din samlever, hvis I har haft et samliv i over 2 år
- Din medarbejder, hvis vedkommende har været fuldtidsansat i mindst 3 år gennem de sidste 5 år
Det er kun muligt at overdrage med skattemæssig succession, hvis der sker betaling i form af et gunstigt beløb. Dog kan man finansiere et gunstigt beløb med et familielån. På denne måde slipper den næste generation for renter.
Salg af kapitalandele
Hvis din virksomhed bliver drevet i selskabsform, kan du eksempelvis overdrage kapitalandele til dine børn eller sælge kapitalandelene til et holdingselskab.
Du kan også overveje at spalte dit kapitalselskab. Herefter vil dit anpartsselskab ophøre. Derefter sker en hel eller delvis overdragelse af selskabets aktiver og forpligtelser til flere nuværende eller nye kapitalselskaber.
Virksomhedsoverdragelse
Du har altid mulighed for at sælge din virksomhed til en hvilken som helst køber ved en almindelig virksomhedsoverdragelse. I denne forbindelse betaler du herefter skat af købesummen. Købesummen skal dog svare til handelsværdien, som skal afspejle virksomhedens reelle værdi. Dette gælder også, selvom køber ikke har økonomien til at betale den høje pris. Fastsætter I købesummen lavere end handelsværdien, skal I være opmærksom på at handlen vil kunne blive underkendt af SKAT.
Hvad jeg bør være opmærksom på?
Du skal være særligt opmærksom på de forhold der måtte være ved skat og afgifter, hvis og når du vælger du at overdrage din virksomhed. Et generationsskifte kan have nogle store fordele rent skattemæssige, men der kan også være udfordringer i denne sammenhæng. Hvis du er i tvivl om reglerne bør du rådføre dig med en advokat, der har erfaring med selskabsret.
Du bør, som læser, ikke lade artiklen stå alene i forhold til konkrete, juridiske problemer, men derimod søge individuel rådgivning i form af at konsultere en advokat. Vær også opmærksom på, at artiklen kan være forældet, også efter ganske kort tid f.eks. på grund af praksisændringer eller på grund af ændret lovgivning.